المحاسبة الإبداعية

المحاسبة هي أحد العلوم الأساسية في عالم الأعمال. بينما المحاسبة الإبداعية هي وصف لممارسات المحاسبة التي لا تعتبر غير قانونية ولكنها قد تكون إلى حد ما خارجة عن المألوف.

تتلاعب الشركات بشكل خلاق بالبيانات والمعلومات المالية للحصول على الإستجابة المرغوبة من بعض المستثمرين أو لبعض الأسباب الأخرى.

لتوضيح هذا المصطلح، قمنا بجمع معلومات حول المحاسبة الإبداعية في المحاور التالية:

  • مفهوم المحاسبة الإبداعية
  • كيف تعمل المحاسبة الإبداعية
  • أنواع المحاسبة الإبداعية
  • أهداف المحاسبة الإبداعية
  • تقنيات المحاسبة الإبداعية
  • مزايا المحاسبة الإبداعية
  • مساوئ المحاسبة الإبداعية
  • طرق الحد من المحاسبة الإبداعية

مفهوم المحاسبة الإبداعية

تتكون المحاسبة الإبداعية من ممارسات محاسبية تتبع القوانين واللوائح المطلوبة، ولكنها تختلف عما تنوي هذه المعايير تحقيقه. تستفيد المحاسبة الإبداعية من الثغرات في معايير المحاسبة لتصوير صورة أفضل للشركة. على الرغم من أن ممارسات المحاسبة الإبداعية قانونية، إلا أنه غالبًا ما يتم إصلاح الثغرات التي تستغلها لمنع السلوكيات الغير القانونية.

كيف تعمل المحاسبة الإبداعية

الميزة الأساسية لبيانات المحاسبة العامة هي أنها تسمح للمستثمرين بمقارنة  الصحة المالية  للشركات المنافسة. ومع ذلك، عندما تنغمس الشركات في المحاسبة الإبداعية، فإنها غالبًا ما تشوه قيمة المعلومات التي توفرها بياناتها المالية.

سيجد المحاسبون المبدعون دائمًا طرقًا غريبة وجديدة لتعديل الأرقام لصالح الشركة. هدفهم هو جعل نظرة حازمة ناجحة ومربحة قدر الإمكان، وفي بعض الأحيان يشرعون في القيام بذلك عن طريق تحريف الحقيقة. إذا تم العثور على منطقة رمادية في المحاسبة، فقد يتم استغلالها، حتى لو أدى ذلك إلى تضليل المستثمرين.

يمكن أن يفسد القبض عليك سمعة الشركة بين عشية وضحاها. ومع ذلك، فإن بعض فرق الإدارة على استعداد لتحمل هذه المخاطر، وتتغاضى عن استخدام المحاسبة الإبداعية لأن الفشل في تلبية التوقعات قصيرة الأجل، الأهداف المالية لنهاية العام يمكن أن يكون له تأثير سلبي للغاية على أسعار الأسهم.

اقرأ أيضا:  مبادئ المحاسبة

ومن الجدير بالذكر أيضًا أن الأرقام الأكثر جاذبية قد تؤدي إلى مكافآت أعلى للمديرين، وتساعد في إقناع المقرض بمنح الشركة قرضًا وتضخيم تقييم الشركة في حالة البيع.

أنواع المحاسبة الإبداعية

تختلف حيل المحاسبة الإبداعية في طبيعتها وتتطور باستمرار مع تغير اللوائح التي تنظمها. فيما يلي بعض الأمثلة على الأساليب الشائعة:

المبالغة في تقدير الإرادات: أحد الأساليب الأكثر شيوعًا التي تستخدمها الشركات العامة التي تتطلع إلى زيادة دخلها بشكل مصطنع هو التعرف على الإرادات قبل الأوان. الإعتراف بالإرادات هو طريقة محاسبية تمكن الشركات من الإعتراف بالمبيعات قبل تقديم منتج أو أداء خدمة. إنه مفتوح للإستغلال.

خفض رسوم الإستهلاك: غالبًا ما توزع الشركات تكلفة الأصول، بدلاً من إنفاقها في ضربة واحدة. يمكن أن تتضمن طرق تقليل الرسوم السنوية، حيث يجب على هذه البنود إطالة تقدير العمر الإنتاجي للأصل أو زيادة قيمة انتهاء الصلاحية.

تأخير النفقات: تأجيل تسجيل نفقات الفترة الحالية، مثل المدفوعات للموردين والإيجار، إلى فترة لاحقة يجعل أرباح الفترة الحالية تبدو أفضل.

إخفاء الخصوم الطارئة: يمكن أن يؤدي الفشل في تسجيل الإلتزامات المحتملة التي من المحتمل حدوثها والتقليل من تقدير التكلفة التي من المحتمل أن تكلفها إلى تعزيز صافي الدخل أو حقوق المساهمين.

التقليل من قيمة التزامات المعاشات التقاعدية: يمكن بسهولة التلاعب بالتزامات المعاشات التقاعدية لأن الإلتزامات تحدث في المستقبل ويجب استخدام التقديرات التي تنتجها الشركة لحسابها. 

التلاعب بالمخزون: يمثل المخزون قيمة البضائع التي تم تصنيعها ولكن لم يتم بيعها بعد. ستؤدي المبالغة في قيمة المخزون إلى تقليل تكلفة البضائع المباعة، وبالتالي ارتفاع صافي الدخل بشكل مصطنع، على افتراض أن مستويات المخزون والمبيعات الفعلية تظل ثابتة.

أهداف المحاسبة الإبداعية

عادة، تعتمد الفكرة الأساسية للمحاسبة الإبداعية على إيجاد ما يسمى بالثغرات في معايير المحاسبة لتعزيز البيانات المالية وتقديم الأعمال في ضوء إيجابي.

اقرأ أيضا:  إدارة المخزون

يمكن أن يكون لها تأثير إيجابي على الأعمال التجارية، ولكن فقط عندما يتم تطبيقها بالمعنى الإيجابي والحد الأدنى من النطاق.

ومع ذلك، غالبًا ما يحدث أن تتجاوز الشركات حدود بساطتها وتسيء استخدام هذه الممارسة، مما قد يؤدي إلى عواقب وخيمة.

تقع المسؤولية النهائية لإعداد وعرض البيانات المالية على عاتق مجلس إدارة الشركة. في معظم الحالات، تكون إدارة الشركات مسؤولة عن التلاعب في التقارير المالية، حيث يتم اتباع تعليماتهم من قبل الموظفين المسؤولين عن إعداد البيانات المالية.

الدوافع الرئيسية لتطبيق المحاسبة الإبداعية هي:        

  • الحصول على مكاسب شخصية
  • جذب المستثمرين
  • زيادة أو الحفاظ على مستوى رأس المال أو الحصة التموينية
  • تجنب مخالفة شروط القرض
  • شراء الوقت لعدم تسوية الديون
  • تجاوز توقعات المحللين حول أداء الشركة في المستقبل

تقنيات المحاسبة الإبداعية

من أجل تقديم أعمالهم في أفضل ضوء ممكن، تستخدم الشركات تقنيات مختلفة للتلاعب بالمعلومات المالية.

تحدث التلاعبات عادة عندما تتطلب المعايير المحاسبية تقديرات محاسبية.

تقنيات المحاسبة الإبداعية الأكثر استخدامًا هي:

  • التلاعب في بنود التمويل خارج الميزانية العمومية
  • التغييرات في السياسات المحاسبية وطرق الإهلاك
  • التلاعب في بنود الدخل والمصروفات الأخرى
  • المبالغة في تقدير الإرادات من خلال تسجيل إرادات مبيعات وهمية
  • التلاعب بالمستحقات
  • تصميم الواجهة
  • الهياكل القانونية الإبداعية
  • سياسات محاسبية غير ملائمة

مزايا المحاسبة الإبداعية

  • تساعد المحاسبة الإبداعية الشركة على تعيين المعايير المطلوبة، وهو أمر مستحيل عمليًا.
  •  يمكن أن يُظهر العمل رسمًا بيانيًا سلسًا وجيدًا. من أجل جذب المستثمرين، تتبنى الإدارة هذه التقنية لإظهار أرباح ثابتة وعائدات جيدة.
  • يمكن أن يكون المستثمرون متفائلين من خلال رؤية المكاسب المستقبلية في حسابات عملك المدرجة في الميزانية، هذه هي الطريقة التي يمكن بها للشركات التي تتكبد خسائر أن تستفيد من المحاسبة الإبداعية.
  • يمكن للشركة، من خلال اعتماد هذه الطريقة، إخفاء المخاطر المالية التي قد يتعرضون لها في مكان ما.
اقرأ أيضا:  المحاسبة الإدارية

مساوئ المحاسبة الإبداعية

خسارة المستثمرين: ستكون الشركة دائمًا معرضة لخطر كبير بفقدان مستثمريها لأنه في حالة فهم المستثمرين للتلاعب، فلن يكون ذلك جيدًا للشركة.

مخاطر السمعة: على المدى الطويل، في حالة الكشف عن أن الشركة تقوم بممارسة محاسبية إبداعية، فإن توقعات عملائها من الشركة ستكون أيضًا في خطر؛ وبالتالي، قد تفقد الشركة أعمالها وسمعتها التي اكتسبتها غالياً.

طرق الحد من المحاسبة الإبداعية

يتم استخدام المحاسبة الإبداعية بشكل متزايد للتلاعب بالبيانات المالية لتحقيق أهداف قصيرة المدى. ينتج عن هذا العديد من الفضائح المحاسبية ذات العواقب الوخيمة، من الضروري إنشاء طرق وآليات رقابة فعالة للحد من التلاعب بالمعلومات المالية أو تقليله. تشمل التقنيات الفعالة لمنع المحاسبة الإبداعية ما يلي:

  • تكييف وتطبيق المعايير المحاسبية من حيث الإستخدام المحدود للتقديرات والإتساق في تطبيق الأساليب المحاسبية
  • الإعتراف والإصرار على دور التدقيق الداخلي والخارجي في تحديد التقديرات غير العادلة والإبلاغ عنها ومنع التلاعب المحاسبي
  • التغيير المتكرر لمقدمي خدمات التدقيق
  • تعيين أعضاء ومديري لجنة المراجعة مستقلين
  • وضع ضوابط حاكمة و فعالة
  • إصرار الشركة على تطوير سياسة المبلغين عن المخالفات
  • التدريب فيما يتعلق بمدونة الأخلاق
  • التركيز على تطوير وتطبيق المحاسبة الجنائية
  • اعتماد سياسات الحوافز والمكافآت طويلة الأجل

استنتاج

المحاسبة الإبداعية هي ممارسة محاسبية تساعد الشركة على انحراف أرباح وإرادات العام باتباع القواعد واللوائح. إنها مهارة يستخدمها الخبراء للتلاعب بحسابات الشركة. يتعامل الخبراء بشكل أفضل مع الثغرات الموجودة في النظام، ويجب أن تكون الطريقة أخلاقية، خلاف ذلك، يمكن أن تكون مشكلة خطيرة لإدارة الشركة.

كُتب بواسطة

رائد الأعمال العربي

فريق متخصص في البحث والدراسة في عدة مجالات ضمن نطاق ريادة الأعمال، ومن أهم المجالات التي نتخصص في الكتابة عنها هي: كيفية إنشاء المشاريع بالسعودية، الإدارة، القيادة، إدارة الموارد البشرية...