تعريف الميزانية العمومية

ما هي الميزانية العمومية؟

الميزانية العمومية هي تقرير يلخص جميع أصول الكيان وخصومه وحقوق الملكية في نقطة زمنية معينة. يتم استخدامه عادةً من قبل المقرضين والمستثمرين والدائنين لتقدير سيولة الأعمال. الميزانية العمومية هي واحدة من الوثائق المدرجة في البيانات المالية للكيان. من البيانات المالية، يتم بيان الميزانية العمومية في نهاية فترة التقرير، في حين أن بيان الدخل وبيان التدفقات النقدية يغطي كامل فترة التقرير.

مكونات الميزانية العمومية

تختلف العناصر التي تظهر في الميزانية العمومية إلى حد ما حسب النشاط التجاري وكذلك حسب الصناعة. عادةً ما تكون البنود المستخدمة في الميزانيات العمومية للشركات الموجودة في نفس الصناعة متشابهة، حيث إنها تتعامل جميعًا مع نفس أنواع المعاملات. يتم عرض البنود المتسلسلة بترتيب السيولة الخاص بها، مما يعني أن الأصول الأكثر قابلية للتحويل إلى نقد يتم إدراجها أولاً، ويتم إدراج الالتزامات المستحقة للتسوية في أقرب وقت أولاً. بشكل عام، سيتم العثور على البنود التالية في معظم الميزانيات العمومية:

أصول

عادة ما يتم فصل الأصول إلى الأصول المتداولة والأصول طويلة الأجل، حيث تتضمن الأصول المتداولة أي شيء يتوقع تصفيته خلال سنة واحدة من تاريخ الميزانية العمومية. هذا يعني عادة أن جميع الأصول باستثناء الأصول الثابتة مصنفة كأصول متداولة. تتم الإشارة إلى حسابات الأصول الأكثر شيوعًا أدناه، مرتبة حسب ترتيب السيولة.

• النقد والنقد المعادل. يتضمن هذا البند جميع الحسابات الجارية وحسابات التوفير، بالإضافة إلى العملات المعدنية والفواتير المحفوظة وشهادات الإيداع وأذون الخزانة.

• الأوراق المالية القابلة للتسويق. يتضمن هذا البند جميع الاستثمارات في سندات الدين وحقوق الملكية التي يمكن بيعها بسهولة من خلال سوق سيولة (مثل البورصة).

• مصاريف الدفع المسبق. يتضمن هذا البند أي فواتير للموردين تم دفعها بالفعل ولكن لم يتم استهلاك الخدمة ذات الصلة بها بعد (مثل الإيجار أو الإعلان).

• حسابات القبض. يتضمن هذا البند المبالغ التي تم تحرير فواتير بها للعملاء والتي لم يتم دفعها بعد، بالإضافة إلى مخصص تعويض للحسابات المشكوك في تحصيلها. كما تشمل أيضًا الذمم المدينة غير التجارية، مثل المبالغ المستحقة للشركة على موظفيها.

• الجرد. يشتمل هذا البند على جميع المواد الخام والعمل قيد التشغيل والسلع النهائية المملوكة للنشاط التجاري. ويشمل أيضًا أي مخزون محتفظ به على شحنة في منظمات أخرى. قد يتم تعويضها عن طريق مخصص المخزون المتقادم.

• الأصول الثابتة. يتضمن هذا البند جميع الأصول الثابتة التي تمت رسملتها من قبل الشركة، مثل الأراضي والمباني والمعدات والمركبات والبرامج وتحسينات العقارات المستأجرة. يوجد تعويض للحساب عن الاستهلاك المتراكم.

المطلوبات

عادة ما يتم فصل المطلوبات إلى مطلوبات متداولة ومطلوبات طويلة الأجل، حيث تشتمل المطلوبات المتداولة على أي شيء متوقع تسويته خلال سنة واحدة من تاريخ الميزانية العمومية. هذا يعني عادة أن جميع الالتزامات باستثناء الديون طويلة الأجل يتم تصنيفها كخصوم متداولة. تتم الإشارة إلى حسابات المسؤولية الأكثر شيوعًا أدناه، مرتبة حسب ترتيب السيولة.

• الذمم الدائنة. يشتمل هذا البند على جميع السلع والخدمات التي تم إصدار فواتير بها للشركة من قِبل مورديها.

• الخصوم المستحقة. يشمل هذا البند جميع السلع والخدمات التي تم تسليمها أو تقديمها إلى الشركة، والتي لم يرسل الموردون لها فاتورة إلى الشركة بعد. يميل هذا المبلغ إلى أن يكون أقل بكثير من الرصيد في بند الحسابات الدائنة.

• مدفوعات العملاء المسبقة. يحتوي هذا البند على أي مدفوعات تم دفعها للشركة مقابل سلع أو خدمات لم تفي بها الشركة بعد. يتم تحويل أي مبالغ في هذا البند تدريجيًا إلى الإيرادات عند الوفاء بالتزامات الشركة.

• الضرائب المستحقة. يحتوي هذا البند على جميع الضرائب التي تلتزم الشركة بدفعها للحكومة المعنية والتي لم يتم دفعها بعد. من أمثلة الضرائب التي قد يتم تضمينها في هذا البند ضرائب الممتلكات وضرائب المبيعات وضرائب الاستخدام وضرائب دخل الموظفين المحتجزة وضرائب الدخل التي يتعين على الشركة دفعها.

• الديون قصيرة الأجل. يحتوي هذا البند على جميع الديون المستحقة على الشركة والتي يجب سدادها خلال العام المقبل.

• الديون طويلة الأجل. يحتوي هذا البند على جميع الديون المستحقة على الشركة والتي يجب سدادها في أكثر من عام.

حقوق المساهمين

يتضمن قسم حقوق المساهمين المبالغ المدفوعة للشركة من قبل المساهمين مقابل الأسهم في الشركة، بالإضافة إلى أي أرباح محتفظ بها في الشركة. كما تطرح أي مبالغ مدفوعة لإعادة شراء الأسهم من المساهمين. أكثر حسابات حقوق المساهمين شيوعًا مذكورة أدناه.

• مخزون. يتضمن هذا البند القيمة الاسمية لجميع الأسهم المباعة من قبل الشركة للمستثمرين والتي لم يتم إعادة شرائها من قبل الشركة. يمكن تقسيم هذا البند إلى مخزون عادي ومخزون مفضل.

• رأس المال الإضافي المدفوع. يتضمن هذا البند المبلغ الزائد الذي دفعه المستثمرون على القيمة الاسمية للأسهم. يميل هذا المبلغ إلى أن يكون أعلى بكثير من الإجمالي في بند المخزون.

• الأرباح المحتجزة. يحتوي هذا البند على المبلغ الصافي لجميع الأرباح والخسائر التي حققتها الشركة منذ بدايتها، مطروحًا منها أي أرباح مدفوعة للمساهمين.

• مخزون الخزينة. يحتوي هذا البند على المبلغ المدفوع من قبل الشركة لاستعادة الأسهم من المستثمرين.

المعادلة المحاسبية

يجب أن يساوي المبلغ الإجمالي للأصول المدرجة في الميزانية العمومية دائمًا إجمالي جميع المطلوبات وحسابات الأسهم المدرجة في الميزانية العمومية (المعروفة أيضًا باسم المعادلة المحاسبية)، والتي تكون المعادلة لها:

الأصول = الخصوم + حقوق الملكية

إذا لم يكن الأمر كذلك، تعتبر الميزانية العمومية غير متوازنة، ولا ينبغي إصدارها حتى يتم تحديد وتصحيح خطأ التسجيل المحاسبي الأساسي الذي يتسبب في عدم التوازن.

كمثال لكيفية عمل المعادلة المحاسبية، يريد صاحب متجر شراء أرفف جديدة بتكلفة 1000 دولار. للقيام بذلك، قام بشراء الرفوف بالائتمان مقابل 1000 دولار من متجر مستلزمات المكاتب. ينتج عن هذا زيادة قدرها 1000 دولار في أصول صاحب المتجر (الأرفف)، بالإضافة إلى تعويض قدره 1000 دولار في الخصوم (حسابات الدفع). يمثل هذا معاملة متوازنة، حيث زادت الأصول بمقدار 1000 دولار أمريكي وزادت الخصوم أيضًا بمقدار 1000 دولار. في وقت لاحق، يجب على صاحب المتجر دفع فاتورة متجر اللوازم المكتبية، وهو ما يفعله عن طريق تقليل الأصول بمقدار 1000 دولار (نظرًا لانخفاض الرصيد النقدي)، وسداد الفاتورة (تقليل الالتزامات بمقدار 1000 دولار). تمت موازنة الصفقة مرة أخرى، حيث تنخفض كل من الأصول والخصوم بنفس المقدار.

أهمية الميزانية العمومية

تعتبر الميزانية العمومية عمومًا ثاني أهم البيانات المالية (بعد بيان الدخل)، لأنها توضح المركز المالي للكيان المُبلغ عنه اعتبارًا من تاريخ الميزانية العمومية. عند عرضها بالاقتران مع البيانات المالية الأخرى، فإنها تولد صورة واضحة عن الوضع المالي للشركة. على وجه الخصوص، يمكن استخدام الميزانية العمومية لفحص أربعة أنواع من المقاييس المذكورة أدناه. عند مقارنة هذه المقاييس بنتائج الأعمال التجارية الأخرى لأغراض المقارنة المعيارية، من المهم قصر التحليل على الأعمال التجارية الأخرى داخل نفس الصناعة، نظرًا لأن الهياكل المالية للشركات تختلف اختلافًا كبيرًا عبر الصناعات.

مقاييس الكفاءة

يمكن دمج معلومات الأصول في الميزانية العمومية مع بند المبيعات في بيان الدخل لتقدير الكفاءة التي تستخدم بها الشركة أصولها لإنتاج المبيعات. على سبيل المثال، تُظهر نسبة دوران الأصول كفاءة استخدام الأصول بقسمة متوسط ​​إجمالي الأصول على صافي المبيعات. وبالمثل، يمكن مقارنة صافي رأس المال العامل بالمبيعات لتقدير كفاءة استخدام رأس المال العامل.

مقاييس النفوذ

من الضروري لأي مقرض أو دائن أن يفهم نفوذ المقترض لتقدير قدرته على سداد الديون. يتم ذلك بشكل شائع من خلال مقارنة إجمالي الديون وحقوق الملكية في الميزانية العمومية لاشتقاق نسبة الدين إلى حقوق الملكية.

مقاييس السيولة

يجب أن تكون الشركة قادرة على سداد التزاماتها عند استحقاقها. يتم ذلك عن طريق حساب النسبة الحالية، والتي تقارن الأصول المتداولة بالمطلوبات المتداولة. من الناحية المثالية، يجب أن تكون الأصول المتداولة أعلى بكثير من المطلوبات المتداولة، مما يشير إلى أنه يمكن تصفية الأصول لسداد الالتزامات. الاختلاف هو النسبة السريعة، التي تجرد أصل المخزون من حساب النسبة الحالية، على أساس أن المخزون قد يكون من الصعب تحويله إلى نقد على المدى القصير.

معدلات العائد

يمكن حساب العائد الناتج عن نشاط تجاري عن طريق قسمة رقم الدخل الصافي في بيان الدخل على رقم حقوق المساهمين في الميزانية العمومية. يتمثل الاختلاف في المفهوم في تقسيم صافي الدخل على إجمالي رقم الأصول في الميزانية العمومية. يتم استخدام أي من النهجين من قبل المستثمرين لتحديد معدل العائد الذي يتم إنشاؤه.

حدود الميزانية العمومية

هناك العديد من المشكلات المتعلقة بالميزانية العمومية التي يجب أن يكون المرء على دراية بها. يتمثل أحد المخاوف في أن بعض المعلومات الواردة في هذا التقرير مذكورة بتكلفتها التاريخية (مثل الأصول الثابتة)، بينما يتم تقديم معلومات أخرى بتكلفتها الحالية (مثل الأوراق المالية القابلة للتداول). وبالتالي، فإنه يقدم مزيجًا من أنواع التكلفة. المسألة الثانية هي أن بعض المعلومات الواردة في التقرير عرضة للتلاعب. على سبيل المثال، سيعتمد مبلغ الحسابات المستحقة القبض على رصيد المقاصة في مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها، والذي يحتوي على رصيد تخميني. أيضًا، يمكن استخدام الاستهلاك المتسارع لتقليل المبلغ المُبلغ عنه للأصول الثابتة بشكل مصطنع، بحيث يبدو أن استثمار الأصول الثابتة أقل مما هو عليه الحال بالفعل. الشاغل الثالث هو أن المعلومات الواردة في التقرير معروضة في وقت محدد،

من يقوم بإعداد الميزانية العمومية؟

يتم إعداد الميزانية العمومية من دفتر الأستاذ العام للمؤسسة، ويتم إنشاؤها تلقائيًا بواسطة برنامج المحاسبة الخاص بها. تتم مراجعته وتعديله من قبل محاسب دفتر الأستاذ العام للشركة. في شركة أصغر، يتولى محاسب هذه المهمة، مع مراجعة الميزانية العمومية المكتملة من قبل محاسب خارجي. إذا كانت الشركة مملوكة ملكية عامة، تتم مراجعة محتويات ميزانيتها العمومية من قبل مدققين خارجيين للربع الأول والثاني والثالث من السنة المالية. يجب على المدققين إجراء مراجعة كاملة للميزانية العمومية في نهاية العام، قبل إصدار الميزانية العمومية لنهاية العام.

شروط مماثلة للميزانية العمومية

تُعرف الميزانية العمومية أيضًا باسم بيان المركز المالي.