الميزانية العمومية وبيان الدخل.
هذان هما اثنان من البيانات المالية الرئيسية الثلاثة (الثالث هو بيان التدفقات النقدية ).
الميزانية العمومية (ويعرف أيضًا باسم بيان المركز المالي) هي بيان مالي يعرض رصيد الأصول والخصوم وحقوق الملكية للشركة في وقت معين.
من ناحية أخرى، يعرض بيان الدخل الإيرادات والمصروفات وكذلك صافي الدخل لشركة ما لفترة معينة.
يقدم هذان البيانان الماليان للمستخدمين المستهدفين أجزاء مختلفة من المعلومات.
لكن هل أحدهما أهم من الآخر؟
هل يستطيع العمل التجاري أن يعد واحدًا من الاثنين فقط؟
هل هناك فائدة من فصل المعلومات الموجودة في هذين البيانين الماليين؟
هذه أسئلة سنجيب عليها في هذا المقال.
سنلقي نظرة فاحصة على الميزانية العمومية وبيان الدخل ونرى ما يميزهما.
سنقوم بمراجعة ماهية الميزانية العمومية، وما هي المعلومات التي يمكننا العثور عليها في واحدة.
بالطبع، سنفعل الشيء نفسه مع بيان الدخل.
بنهاية المقالة، يجب أن نكون قادرين على تحديد الأدوار التي يلعبها هذان البيانان الماليان لنشاط تجاري.
الميزانية العمومية: ما هي؟
اسم آخر للميزانية العمومية هو “بيان المركز المالي”، والذي يجب أن يعطيك فكرة عن المعلومات التي يقدمها.
في الأساس، توضح لنا الميزانية العمومية الوضع المالي للشركة في وقت معين.
أعني بذلك أنه يحتوي على معلومات حول أصول الشركة وخصومها وكذلك حقوق الملكية.
الميزانية العمومية تتبع المعادلة المحاسبية الأساسية وهي “الأصول = الخصوم + حقوق الملكية”.
ما يعنيه هذا هو أن أصول الشركة تمول من الخصوم (مثل الدائنين وحملة السندات) وحقوق الملكية (المستثمرين، المساهمين، المالك / الملاك).
قد تحتوي بعض الميزانيات على معلومات أكثر تفصيلاً.
ومع ذلك، ستزودك الميزانية العمومية الأساسية بمعلومات كافية فقط لقياس الوضع المالي للشركة.
سيُظهر لك إجمالي أصول الشركة، وكيف يقوم العمل بتمويلها (الديون، أو حقوق الملكية، أو مزيج من الاثنين معًا).
سيُظهر مدى جودة أداء العمل فيما يتعلق بمركزه المالي.
يمكن بعد ذلك العثور على تفاصيل حسابات الميزانية العمومية في ملاحظات الشركة على البيانات المالية.
هناك أيضًا تقارير تكميلية مثل تقرير التقادم الذي يقدم تفاصيل عن عمر كل مستحق.
ستخبرك الميزانية العمومية بالمبلغ النقدي الذي تمتلكه الشركة، وعدد الأصول الرأسمالية التي تحتفظ بها، والمبلغ الذي تدين به لدائنيها، وما إلى ذلك.
بصرف النظر عن ذلك، يستخدم المحللون المعلومات الموجودة في الميزانية العمومية للوصول إلى نسب مالية معينة.
على سبيل المثال، لحساب النسبة الحالية للأعمال التجارية، سيحتاج المحللون إلى معرفة إجمالي الأصول المتداولة للشركة وإجمالي المطلوبات.
تقيس النسبة الحالية قدرة الشركة على سداد الديون قصيرة الأجل ( الخصوم المتداولة ) بأصولها الحالية فقط.
محتويات الميزانية العمومية
تقسم الميزانية العمومية النموذجية حساباتها إلى ثلاث فئات رئيسية: الأصول والخصوم وحقوق الملكية.
دعونا نلقي نظرة على هذه الفئات الثلاث.
أصول
الأصول هي خصائص تمتلكها الشركة و / أو تتحكم فيها.
توفر هذه الخصائص عادة للأعمال التجارية مع الفوائد الاقتصادية.
على سبيل المثال، يسمح النقد للشركة بشراء أصول أخرى.
يسمح النقد أيضًا للأعمال التجارية بدفع نفقاتها والتزاماتها.
الأصول الرأسمالية أو الثابتة مثل المباني والآلات والمعدات تسهل عمليات الأعمال التجارية، والتي ستؤدي في النهاية إلى توليد الإيرادات (وكذلك الأرباح).
يمكن فصل الأصول إلى فئتين: الحالية وغير المتداولة.
الأصول المتداولة هي تلك التي يمكن للشركة تحويلها إلى نقد في غضون فترة زمنية قصيرة.
أو يمكن أن تكون أصولًا يستهلكها النشاط التجاري عادةً في غضون عام.
فيما يلي أمثلة على الأصول المتداولة:
- النقد والنقد المعادل
- الذمم المدينة
- أوراق قبض
- جرد
- النفقات المدفوعة مسبقا
من ناحية أخرى، الأصول غير المتداولة هي تلك التي يمكن أن توفر للشركة منافع اقتصادية لأكثر من عام واحد.
هذه هي الأصول التي يستخدمها العمل لعدة سنوات.
على سبيل المثال، يمكن للشركة استخدام قطعة من الآلات لمدة خمس سنوات.
فيما يلي أمثلة على الأصول غير المتداولة:
- الأرض
- بناء
- الات
- ادوات
- براءات الاختراع
- العلامات التجارية
- حقوق النشر
عادة، تقوم الميزانية العمومية بترتيب حسابات الأصول وفقًا للسيولة، مع إدراج الأصول الأكثر سيولة أولاً.
هذا هو السبب في أنك ترى النقد كبند أول في معظم الميزانيات العمومية.
النقد هو أكثر الأصول سيولة بعد كل شيء.
المرة الوحيدة التي لن ترى فيها النقود كعنصر في السطر الأول هي عندما لا يكون لدى الشركة أي نقود.
المطلوبات
تمثل المطلوبات الالتزامات المالية للشركة.
هذا هو ما تدين به الشركة لأطراف خارجية مثل الدائنين أو العملاء في بعض الأحيان (في حالة الإيرادات غير المكتسبة ).
في حالة تصفية الشركة، فسوف تفي بجميع التزاماتها أولاً قبل أن يتلقى المالكون أو أصحاب الأسهم أي أموال أو أصول.
كما هو الحال مع الأصول، يمكن فصل الخصوم إلى فئتين: متداولة وغير متداولة.
المطلوبات المتداولة هي ديون تحتاج الشركة إلى سدادها في غضون فترة زمنية قصيرة، عادةً في غضون عام.
وتشمل هذه عادة الخصوم الناتجة عن تكاليف التشغيل.
فيما يلي أمثلة على الخصوم المتداولة:
- حسابات قابلة للدفع
- المصاريف المستحقة
- أرباح غير ممتلكة
- الجزء من القروض المستحقة الدفع في غضون عام
الخصوم غير المتداولة هي ديون لا تُدفع إلا بعد عام أو نحو ذلك.
هذه عادة التزامات طويلة الأجل.
وعادة ما يكون عليهم التزام بدفع الفائدة.
فيما يلي أمثلة على المطلوبات غير المتداولة:
- الديون طويلة الأجل (مثل القروض التي تزيد مدتها عن عام)
- مسؤولية صندوق التقاعد
- المسؤولية الضريبية المؤجلة
عادة ما يتم عرض المطلوبات في الميزانية العمومية حيث يتم إدراج المطلوبات المتداولة أولاً قبل المطلوبات غير المتداولة.
القيمة المالية
تشير حقوق الملكية إلى المبلغ المتبقي بعد طرح التزامات الشركة من أصولها.
كما أنها تمثل حصة المالك أو المالكين في الأعمال التجارية.
بطريقة ما، يمكنك اعتباره المبلغ الذي تدين به الشركة لمالكها / أصحابها.
اعتمادًا على كيفية تنظيم العمل، سيتم إدراج حقوق الملكية تحت عنوان حساب مختلف.
في ملكية فردية ، إنها حقوق ملكية.
في الشراكة ، حقوق ملكية شركائها مع حساب رأس مال منفصل لكل شريك.
أخيرًا، في الشركة ، إنها حقوق المساهمين.
في بداية العمل، ستشمل حقوق الملكية فقط المبلغ المستثمر في البداية من قبل المالك / المالكين.
مع استمرار العمل، فإنه سيحقق أرباحًا أو خسائر.
تزيد الأرباح من حقوق الملكية بينما تنقصها الخسائر.
بيان الدخل: ما هو؟
بيان الدخل (المعروف أيضًا باسم بيان الأداء المالي) هو بيان مالي يزودنا بمعلومات تتعلق بالأداء المالي للشركة لفترة معينة.
يوضح مدى جودة أداء الشركة من حيث توليد الإيرادات والأرباح، فضلاً عن إدارة التكاليف والنفقات.
سيُظهر لك بيان الدخل الأساسي معلومات كافية لقياس ربحية الشركة أو الكفاءة التشغيلية لفترة معينة.
ومع ذلك، إذا كنت تريد أن تتصفحها فقط لمعرفة مقدار الربح الذي حققته الشركة خلال الفترة، فيمكنك الانتقال مباشرة إلى رقم المحصلة النهائية وهو صافي دخل الشركة.
إذا تجاوز إجمالي الإيرادات جميع المصروفات، فسيكون لبيان الدخل صافي الدخل باعتباره رقمه الأساسي.
من ناحية أخرى، إذا تجاوزت النفقات إجمالي الإيرادات، فستكون خسارة صافية بدلاً من ذلك.
يمكن استخدام المعلومات الموجودة في بيان الدخل لحساب نسب مالية معينة.
على سبيل المثال، لحساب نسبة الربح الإجمالي، ستحتاج إلى معرفة إيرادات الشركة وتكلفة أرقام المبيعات.
تقيس نسبة الربح الإجمالي مقدار الربح الإجمالي الذي تحققه الشركة مقابل كل دولار من الإيرادات.
الغرض الرئيسي من بيان الدخل هو الإبلاغ عن المعلومات المتعلقة بقدرة الشركة على جني الأرباح.
يمكننا أيضًا أن نستمد منه كيفية تعامل الشركة مع تكاليفها ونفقاتها.
فهي ليست مفيدة للمستخدمين الداخليين فحسب، ولكنها مفيدة أيضًا للمستخدمين الخارجيين.
يمكن لفريق إدارة الأعمال استخدامه لمراجعة مؤشرات الأداء الرئيسية.
يمكن للدائنين استخدامه لقياس ما إذا كان الأمر يستحق تقديم الائتمان للشركة.
يمكن للمستثمرين استخدامه لتقييم ما إذا كان المشروع يحقق ربحًا كافيًا لجعله يستحق الاستثمار فيه.
محتويات بيان الدخل
سيحتوي بيان الدخل النموذجي على معلومات تتعلق بإيرادات الشركة وتكلفة المبيعات ومصروفات التشغيل والإيرادات والمصاريف غير التشغيلية وصافي الدخل (أو صافي الخسارة).
الإيرادات / المبيعات
يمثل الإيرادات مقدار الإيرادات التي تمكنت الشركة من تحقيقها لفترة معينة.
يمكن أن تأتي الإيرادات إما من مبيعات البضائع أو أداء الخدمات.
تقدم بعض الشركات السلع أو الخدمات فقط، بينما يقدم البعض الآخر كليهما.
مهما كانت الحالة، فإن الإيرادات هي المبلغ الذي تحققه الشركة من عملياتها التجارية العادية.
اعتمادًا على طريقة المحاسبة التي تستخدمها الشركة، يمكن تسجيل الإيرادات في حالات مختلفة.
بموجب طريقة المحاسبة النقدية، تسجل الشركة الإيرادات عندما تتلقى النقد من عملائها.
وفقًا لطريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق، لا تسجل الشركة الإيرادات إلا عند إجراء عملية بيع، أو عند اكتمال الخدمة.
عادة ما يكون حساب الإيرادات / المبيعات هو البند الأول في بيان الدخل.
على هذا النحو، يُعرف أيضًا باسم السطر العلوي من بيان الدخل.
يتم خصم جميع التكاليف والمصروفات منه للوصول إلى صافي دخل الشركة.
تكلفة المبيعات
تشير تكلفة المبيعات إلى أي نفقات يمكن أن تنسبها الشركة مباشرة إلى توليد الإيرادات / المبيعات.
على سبيل المثال، عندما تبيع منتجًا، فإن تكلفة المنتج هي تكلفة المبيعات.
إن خصم تكلفة المبيعات من الإيرادات سيمنحنا إجمالي ربح الشركة.
اعتمادًا على ما تقدمه الشركة، قد تأخذ تكاليف المبيعات اسمًا آخر.
إذا كان النشاط التجاري يعرض البضائع فقط، فسيكون هذا هو تكلفة البضائع المباعة.
من ناحية أخرى، إذا كانت الشركة تقدم خدمات فقط، فهي تكلفة الخدمة أو تكلفة الخدمات.
نفقات التشغيل
تشير نفقات التشغيل إلى المصاريف التي لا يمكن عزوها مباشرة إلى الإيرادات، لكنها لا تزال ضرورية للشركة لمواصلة العمل.
تشمل الأمثلة إيجار مكتب الإدارة، والنفقات العامة والإدارية، ورواتب وأجور المبيعات والموظفين الإداريين، إلخ.
طالما استمر العمل في عملياته، فسوف يتحمل نفقات التشغيل.
الدخل والمصروفات غير التشغيلية
في بعض الأحيان، قد تكسب الأعمال التجارية أموالًا خارج العمليات التجارية العادية.
على سبيل المثال، قد يولد ربحًا من بيع أصل ثابت.
يمكن أيضا أن تذهب في الاتجاه المعاكس.
قد تتكبد الشركة نفقات ليست بالضرورة نفقات تشغيل.
على سبيل المثال، مدفوعات الفائدة على القروض.
يتم تضمينها في بيان الدخل على الرغم من أنها ليست من عمليات تجارية عادية، إلا أنها لا تزال تؤثر على المحصلة النهائية.
صافي الدخل
صافي الدخل هو رقم صافي الدخل لبيان الدخل.
هذا هو الرقم الذي ستصل إليه بعد إضافة جميع الإيرادات والدخل غير التشغيلي، ثم طرح جميع التكاليف والنفقات (التشغيلية وغير التشغيلية، وكذلك الضرائب).
في الأساس، هذا هو ما تكسبه الشركة حقًا بعد النظر في جميع التكاليف والنفقات.
سيكون للشركة دخل صاف إذا تجاوزت الإيرادات (بالإضافة إلى الدخل الآخر) جميع التكاليف والنفقات.
من ناحية أخرى، سيكون لها صافي خسارة إذا تجاوزت جميع التكاليف والمصروفات الإيرادات.
من الناحية المثالية، تريد أن يولد عملك صافي الدخل، وليس صافي الخسارة.
الميزانية العمومية مقابل بيان الدخل
لذلك بعد الاطلاع على محتويات كل بيان مالي، لدينا في النهاية فكرة عما يميزها.
أولا، التوقيت.
توفر الميزانية العمومية معلومات حول الوضع المالي للشركة في وقت محدد.
من ناحية أخرى، يوفر بيان الدخل معلومات حول الأداء المالي للشركة لفترة معينة.
هذا يعني أن الميزانية العمومية قد تحتوي على معلومات منذ إنشاء الشركة.
حيث أن بيان الدخل يحتوي فقط على معلومات عن الفترة المعنية.
لاحظ أن الميزانية العمومية تسجل “كما في 31 ديسمبر XXXX”، بينما تشير بيانات الدخل إلى “للفترة 31 ديسمبر XXXX”؟
هذا هو الاختلاف في التوقيت هناك.
بعد ذلك، هناك اختلاف في العناصر المبلغ عنها. الميزانية العمومية تقارير الأصول والخصوم وحسابات حقوق الملكية.
حيث أن بيان الدخل يوضح حسابات الإيرادات والمصروفات، والتي يتم إغلاقها في نهاية الفترة.
الميزانية العمومية مفيدة في تقييم الحالة المالية للشركة.
من ناحية أخرى، فإن بيان الدخل مفيد في تقييم أدائها المالي.
نظرًا لأن كلاهما يقدم معلومات مختلفة، فلا يُنصح بأن تقوم شركة ما بإعداد واحد فقط من الاثنين.
لكل منها دوره في الوفاء به.
معًا، يقدمون صورة كاملة عن الوضع المالي للشركة.
